01、資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的利息支出
企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。因此，對這部分借款的利息支出不能在發(fā)生當(dāng)期的所得稅前直接扣除，要先記入其成本，在使用過程中或出售時再分別依照計提折舊、攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)成本的方法計算扣除。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條第二款
02、從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例金融企業(yè)超過5:1、其他企業(yè)超過2:1時發(fā)生的利息支出，不得在所得稅前扣除。
這里的“債權(quán)性投資”是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y，其中間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資、無關(guān)聯(lián)第三方提供由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資以及其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資三部分：“權(quán)益性投資”是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
既從事金融業(yè)務(wù)又同時從事非金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算，沒按照合理方法分開計算的，一律按其他企業(yè)的比例標(biāo)準(zhǔn)計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）
03、對特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款而發(fā)生的利息支出
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)交易作出特別納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，對補(bǔ)征稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)按日加收稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)的利息，不得在所得稅前扣除。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十一條、第一百二十二條
04、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的利息支出
非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條
05、在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。其每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）
06、企業(yè)向自然人無合同借款的利息支出
企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他自然人借款無合同，或者借貸內(nèi)容缺乏真實(shí)、合法、有效性，或者具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)規(guī)定行為的，其利息支出不準(zhǔn)予在所得稅前扣除。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）
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